刘建平：金税四期下建筑业税务风险防控与节税筹划

课程背景：

2021年1月13日，国家税务总局公布金税四期决策指挥端之指挥台及配套功能项目成交结果公告。金税四期在金税三期的基础上纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。到2023年要基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票控税”向“以数治税”分类精准监管转变。

近期，税收征管日趋智能化，企业的经营行为愈加透明化，税务机关锁定企业税务风险变得越来越容易，从雪莉、林珊珊偷税到薇娅偷税被处罚，都是税收大数据征管发挥作用的体现。如何进行税务合规管理成为当下企业面对的必答题，本课程将结合近年来不断改革的税收征管政策，从企业涉税风险角度出发，结合最新税收优惠政策，让企业和相关纳税人了解纳税误区，用好税收优惠政策合理节税，降低被税务稽查的风险。

课程收益：

● 掌握近年来国家出台的最新财税政策要点

● 掌握增值税税收政策运用及涉税风险应对

● 掌握企业所得税税收政策运用及涉税风险应对

● 掌握个人所得税税收政策运用及涉税风险应对

● 掌握大数据征管下企业税务稽查风险应对要点

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：企业总经理、副总经理、财务总监、财务经理、税务经理、税务会计、会计人员、企业管理者等

课程方式：讲师讲授、案例分析、实操演练、小组讨论、工具演示等多形式的互动，要求全员积极参与。

课程大纲

导引：通过薇娅偷税案分析引出税务合规的必要性

第一讲：最新税收政策与税务筹划基础

一、有关金税四期的最新动态（更新至开课当天）

1. 金税四期的前世今生

案例：金税四期与金税三期的联系与区别

2.金税四期（智慧税务）最新进展的官方信息

案例：王军局长有关金税四期的最新讲话

案例：金税四期下企业应如何调整应对？

3.“人工智能”+“大数据”的税收大数据如何在征管中运用

案例：某地税务局成立的大数据和风险管理部门创建17个风险扫描模型，覆盖领票、开票、申报全环节，涵盖增值税、所得税等12个税费。形成增值税发票快速风险反应机制，有效提升了防范和打击虚开发票的能力

二、最新税收政策解读（更新至开课当天）

1、与增值税有关的最新税收政策

2、与企业所得税有关的最新税收政策

3、其他有关税种最新税收政策梳理解析

三、数字化发票（数电票）新政解读与实务处理

1.数字化发票（数电票）领购流程与开具方式

2.数字化发票（数电票）实行总额度管理的解读

3.什么是发票服务平台税务数字账户

4.数字化发票（数电票）查验、报销、入账、归档的管理

5.数字化发票（数电票）开具红字发票的流程及注意事项

6.使用数字化发票（数电票）开票有哪些便利？

四、如何理解税务筹划

1.概念与特点

2.基本技术

3.基本步骤

4.风险因素

第二讲：增值税税务风险防控与节税筹划

一、建筑业增值税政策概述

1.建筑服务增值税政策规定及解析

1）现行增值税政策体系

2）建筑业增值税政策具体规定

热点问题：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人如何缴纳增值税

二、增值税销项税额处理的涉税风险

1.纳税义务发生时间确定有误

风险防范：纳税义务发生时间处理不当面临的税务风险

热点问题：建筑施工企业收到预收款何时何地预缴增值税

热点问题：建筑施工企业取得预收款怎样计算预缴增值税

热点问题：纳税人跨区域临时从事生产经营活动如何实行报验管理

热点问题：建筑企业跨区域施工，在临时经营地需要缴纳哪些税

热点问题：纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税提供什么资料

2.视同销售处理不当

热点问题：“买一赠一”促销商品房的财税处理方法

3.兼营与混合销售处理不当

热点问题：建筑企业兼营业务如何缴纳增值税

热点问题：兼营业务无法划分不得抵扣进项税额如何进行财税处理

热点问题：混合销售如何缴纳增值税

4.未确保销售收入完全性

风险防范：企业常见应计收入而未计导致少缴增值税的10种情形

三、增值税进项税额处理的涉税风险

1.建筑服务有哪些增值税凭证可以抵扣进项税额

1）抵扣凭证有哪些？有什么要求

2）进项抵扣方面的最新政策梳理

2.建筑服务增值税扣税凭证不得抵扣情形

1）2016年财税36号文附件一的规定

2）国税发【1995】192号的规定

3）其他不得抵扣的规定

热点问题：不动产在建工程发生非正常损失的财税处理

热点问题：已全额抵扣进项税额的货物转用于不动产在建工程的税务处理

热点问题：已抵扣“进项税额”的不动产改变用途后进项税额的财税处理

四、发票使用管理方面的涉税风险

1.发票的种类及开具的要求

热点问题：建筑企业分包业务中的发票使用和开具

热点问题：营改增后“甲供材”的发票开具

热点问题：建筑企业包工包料业务的发票开具和涉税处理

热点问题：建筑企业挂靠劳务公司开具增值税专用发票的税务处理

热点问题：建筑企业租用自然人建筑设备挂靠租赁公司开发票的税务处理

2.应开发票而未开发票的税务风险与应对

3.发票丢失、作废与冲红处理的涉税风险

4.虚开发票的税务风险与应对

风险防范：“三流一致”政策依据及风险应对

案例分析：某建筑企业让他人为自己代开增值税专用发票涉税问题分析

五、建筑企业增值税纳税筹划

1.合理选择纳税人身份

案例分析：如何通过增值率计算选择最佳纳税人身份

2.巧用起征点与小微企业免税优惠政策

3.分立企业成为小规纳税人享受相关优惠政策

4.善用简易计税方法享受相关优惠政策

案例分析：清包工提供建筑服务的纳税筹划

案例分析：甲供工程提供建筑服务的纳税筹划

案例分析：为老项目提供建筑服务的纳税筹划

案例分析：电梯销售同时提供安装服务的纳税筹划

5.合理利用“税收洼地”税收优惠政策

风险防范：“税收洼地”的四大风险点及应对

第三讲：企业所得税税务风险防控与节税筹划

一、企业纳税主体选择策略

1.企业不同阶段纳税主体选择策略

1）设立时：选择公司还是非公司？

案例分析：公司制企业与个人独资企业纳税对比

2）扩张时：选择分公司还是子公司？

案例分析：不同情况下分公司与子公司企业纳税对比

案例分析：跨省市经营如何汇总缴纳企业所得税

案例分析：已就地纳税的分公司是否还参加总公司的汇总纳税

案例分析：税务机关对二级分支机构如何进行税务检查

2.风险防范与节税策略

风险防范：我国现有企业组织类型对比分析

节税策略：建筑企业如何选择最佳的纳税主体？

二、企业所得税基本原理及主要涉税风险

1.企业所得税基本原理

热点问题：查账征收与核定征收对比分析

案例分析：合理利用不同征收方式，寻找最优纳税方案

2.收入事项的税务风险

1）收入确认的原则

 建筑业收入成本确认的财税处理（新准则、税法）

风险防范：不同情况下收入类型的对比分析

3.扣除事项的税务风险

1）准予在计算应纳税所得额时扣除的内容

2）扣除原则和范围

3）扣除项目及标准

 税前扣除项目及标准总结

工具演示：2019年度企业所得税税前扣除项目及标准汇编表

4）扣除凭证新规

税前扣除凭证的原则

税前扣除凭证的种类

风险防范：“白条”在什么情况下也能入账在税前扣除？

取得税前扣除凭证的时间要求

不得税前扣除的凭证

热点问题：支付给无法开具发票的非法人单位的费用能否凭收据扣除

热点问题：企业因侵权赔付可否凭法院判决、收付款凭证在税前扣除

热点问题：丢失增值税发票如何进行扣除，能否以发票记账联复印件作为扣除凭证？

5）不得扣除项目

不得税前扣除的支出项目

案例分析：企业名下车辆的违章缴纳罚款能否扣除

案例分析：手续费及佣金支出的涉税处理

三、运用所得税优惠政策进行纳税筹划

1.运用小型微利企业税收优惠进行纳税筹划

风险防范：优惠政策首次实行超额累进税率

节税策略：合理调控税前利润以达到最佳节税效果

2.运用选择地区性投资优惠进行纳税筹划

工具演示：现有税收洼地资源优缺点比对分析

第四讲：个人所得税税务风险防控与节税筹划

一、 个人所得税税务风险防范

1.企业不同收入项目分类归属的涉税风险及合规建议

工资薪金和劳务报酬区别及应用

案例分析：某企业工资、奖金不合规操作被稽查补税

劳务报酬与经营所得区别及应用

案例分析：某企业通过虚构业务将聘请的专家顾问劳务费转换为经营所得被稽查

2.股东及员工借款年底未归还的涉税风险及合规建议

案例分析：某企业投资人从企业的借款年度终了未归还被稽查补税

3.关于企业赠送礼品的涉税风险及合规建议

案例分析：某企业举办学术会议向参会人员赠送礼品税务处理不当

4.关于企业员工福利的涉税风险及合规建议

案例分析：某企业组织员工统一体检是否需要计入工资薪金扣缴个税

5.税务稽查中，企业有关工资薪金的涉税风险及合规建议

通过个人卡（老板、高管、员工）发放工资、奖金

通过员工亲属或低薪员工代领工资、奖金

通过员工费用报销的形式发放工资、奖金

通过洼地设立个独、个体、公司等形式发放工资、奖金

通过公司现金分红的形式转换发放工资、奖金

通过设立小金库形式账外发放工资、奖金

通过虚构业务虚开发票套取资金形式账外发放工资、奖金

风险防范：企业未履行代扣代缴义务的涉税风险及合规建议

风险防范：国家税务总局通知企业自查（检查）提纲（个人所得税12项）

二、个人所得税合法节税安排策略

1.充分优化安排利用各类免税所得和不征税收入的技巧

差旅费津贴具体如何操作处理可以不征收个人所得税

福利费、救济金等如何享受税收优惠

何种情况的安家费可以享受个人所得税优惠

通讯费、交通补贴的个人所得税优惠处理

各类慈善捐赠的个人所得税优惠处理

商业健康保险个人所得税政策及相关个税筹划

风险防范：股东及员工借款年底未还个人所得税风险把控及应对策略

新政解读：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号）

2.“末班车”--年终奖的安排策略

 政策解读

年终奖计算实例

年终奖节税关键点

节税策略：合理把握临界点，避免发得多反而拿得少

课程要点总结

现场答疑解惑