孙美杰：新财务报表解读

课程大纲

第一讲：投资项目决策

一、投资产业的纳税筹划

注意点：关注国家扶持的产业

互动：目前国家扶持的产业有哪些？分别给予的优惠政策有哪些？

二、投资区域的纳税筹划

注意点：不同地区设立企业享受的优惠政策是不一样的

案例：经济特区及西部地区的优惠政策

三、投资项目的纳税筹划

注意点：符合条件的环境保护、节能节水项目的优惠政策

互动：对典型案例进行分析，并进行纳税筹划

四、企业组织形式的纳税筹划

思考：对于个人投资者准备设立小型企业而言，是设立个人独资企业或合伙企业，还是设立公司？

五、设立分支机构的纳税筹划

1. 设立分支机构的纳税筹划

2. 分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策

案例：典型案例分析并计算节税金额

六、利用亏损弥补的政策及特定股息不纳税的政策的纳税筹划

注意点：充份熟悉相关的税收优惠政策

七、投资回收方式的纳税筹划

思考：个人从投资公司获得的股息与企业从投资公司中获得的股息在纳税上有何不同？

八、分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划

注意点：如何把握小型微利企业所得税优惠政策口径？需清楚20个问题

九、招聘国家鼓励人员就业政策的纳税筹划

互动：目前，国家鼓励的就业人员有哪些？优惠政策是什么？

十、海外投资中的纳税筹划

1. 投资于避税港的纳税筹划

案例：百慕大、开曼群岛、英属维尔京群岛等

2. 投资于准避税港的纳税筹划

3. 避免成为常设机构

4. 将利润保留境外减轻税收负担

5. 利用不同国家之间税收协定的优惠政策

6. 利用受控外国企业进行纳税筹划等

第一讲：《资产负债表》相关项目的最新变化

一、两项分拆

1. “应收票据及应收账款”——分拆为“应收票据”、“应收账款”

2. “应付票据及应付账款”——分拆为“应付票据”、“应付账款”

二、四项新增

关注点：应收款项融资、使用权资产、租赁负债、专项储备

详见：最新《资产负债表》样式，关注最新变化的项目

三、最新资产类项目的解读

1. 交易性金额资产

关注点：初始计量成本中不包括已到付息期尚未领取的利息和已宣告但尚未发放的现金股利

互动：交易性金融资产处置时，为什么要将持有期间发生的“公允价值变动损益”转至“投资收益”科目？

2. 应收票据、应收账款

3. 应收款项融资

关注点：主要功能特点是缩短企业应收账款收款天数；企业主要通过应收账款质押的方式向银行申请融资，贷款额为50%—90%

4. 其他应收款

关注点：期末余额的填列除了“其他应收款”外，不要遗漏“应收利息”、“应收股利”

5. 合同资产

互动：合同资产与应收账款的核算内容有何不同？

6. 持有待售资产

1）企业将相关非流动资产或处置组划分为持有待售资产时，应将其账面价值转入“持有待售资产”科目

2）出售发生的净损益，计入“资产处置损益”科目

7. 与“投资”相关的项目

关注点：债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资

8. 固定资产

关注点：实务中计入”固定资产“的范围及最新政策规定、进项税额的抵扣的最新政策、本项目期末余额的填列不要遗漏“固定资产清理”

9. 在建工程

关注点：本项目期末余额的填列不要遗漏“工程物资“、在出包方式下，企业与建造承包商办理工程价款的结算，通过”在建工程“科目

10. 使用权资产

11. 一年内到期的非流动资产

案例分析：根据提供的A企业已知账户数据，填列《资产负债表》各资产类项目的期末余额，以达到掌握各资产类项目填列方法的目的。

四、最新负债类项目的解读

1. 交易性金融负债

2. 应付票据

互动：到期无力偿付时，银行承兑汇票和商业承兑汇票的会计处理有何不同？

2. 应付账款

注意点：期末余额由“应付账款”及“预付账款”各明细科目的贷方参与计算

1）应付账款的入账价值中包括销货方代购货方垫付的运输费等

2）实务常见的含现金折扣应付账款的账务处理

3. 合同负债

1）合同负债核算的内容

2）合同负债的核算

4. 其他应付款

关注点：个人承担的劳动保险和个人承担的住房公积金，也在“其他应付款”科目中核算

5. 持有待售负债、租赁负债、长期应付款

案例分析：根据提供的B企业已知账户数据，填列《资产负债表》各负债类项目的期末余额，以达到掌握各负债类项目填列方法的目的。

五、所有者权益类项目的解读

关注点：其他权益工具、其他综合收益、专项储备

第二讲：《利润表》相关项目的变化解读

一、利润表相关项目的最新变化

1. 一项新增：“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目

2. 两项位置调整：“资产减值损失”、“信用减值损失”项目

详见：最新《利润表》的样式

二、最新《利润表》项目的解读

1. 管理费用

思考：管理费用项目核算哪些内容？

关注点：实务中易错的业务：如生产车间（部门）发生的固定资产修理费、未使用固定资产折旧费、筹建期间的利息等应计入”管理费用“科目

2. 研发费用

思考：研发费用项目核算哪些内容？管理费用中涉及研发费用的明细科目设置的技巧？

3. “财务费用”项目下的“利息费用”项目和“利息收入”项目

4. 其他收益

1）企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费，应计入其他收益

2）与日常活动相关的政府补助应计入其他收益

3）区别：如与日常活动无关的政府补助应计入”营业外支出“

5. 信用减值损失

思考：信用减值损失与资产减值损失的区别？

6. 资产处置收益

1）该项目根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列，如为资产处置损失，则以“—”号填列

2）债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目中

7. 营业外收入

8. 营业外支出

9. 涉及“公允价值变动”的三个项目

案例分析：根据提供的C企业已知账户数据，填列《利润表》各项目的本期金额，以达到掌握《利润表》各项目本期金额填列方法的目的。

课程结束，现场答疑