摊余成本法债券基金是什么

摊余成本（amortized cost）是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。摊余成本计算方式：假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125其中(P/A,i,5)为利率为i，期数为5期的年金现值系数；(P/F,i,5)为利率为i，期数为5期的复利现值系数。用插值法计算出实际利率i=4.33%第一年年末摊余成本=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息（票面利率*票面面值）=125+125*4.33%-100*10%=120.4125；扩展资料：摊余成本主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、工程物资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。摊余成本不能在一年之内通过某种经济运作转化为可用资金，例如有企业的长期设备，减值物。参考资料来源：百度百科-摊余成本

摊余成本金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金融经下列调整后的结果。(1)扣除已偿还的本金。(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。(3)扣除已发生的减值损失。如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”，见下图。本期计提的利息(确定的利息收入)=期初摊余成本*实际利率。本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本期。末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备。【提示1】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。【提示2】实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。【提示3】企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

摊余成本金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金融经下列调整后的结果。(1)扣除已偿还的本金。(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。(3)扣除已发生的减值损失。如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”，见下图。本期计提的利息(确定的利息收入)=期初摊余成本*实际利率。本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本期。末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备。【提示1】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。【提示2】实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。【提示3】企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

摊余成本计量是一种资产计量方式，其核心思想是根据债务证券的到期收益率，将债务证券的成本分摊到各个会计期间中，以反映债务证券的实际成本及其对利润的影响。具体来说，摊余成本计量是指在债务证券的购入成本基础上，以到期收益率为基准，将债务证券的利息收入或支出分别计入当期收入或费用，并将债务证券的购入成本和未偿还债务的利息之和作为债务证券的账面价值，同时不断调整债务证券的账面价值，以反映其实际价值和成本。举例说明：假设某公司购入一张面值为1000元、期限为5年、年利率为5%的债券，购入时支付现金1000元，到期时可获得1000元本金和250元的利息。则，采用摊余成本计量法，该债券的每年利息收入为50元（1000元 × 5%），总利息收入为250元，摊余成本为1000元。第一年末，根据摊余成本计量法，该债券的账面价值为1000元，利息收入为50元，账面价值减去收到的利息后为950元。第二年末，根据摊余成本计量法，该债券的账面价值为950元，利息收入为47.5元，账面价值减去收到的利息后为902.5元。以此类推，最后一年末，债券的账面价值为1000元，利息收入为52.5元。通过摊余成本计量法，该债券的账面价值和利息收入在各个会计期间中得到了合理的分配，反映了债券的实际成本和对利润的影响。同时，该方法也使得企业能够更好地管理其债务证券投资，并合理评估其风险和回报。

摊余成本(amortized cost)是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。摊余是资产摊销后剩余的金额，是某一时点的存量。摊销时资产某一期间按预期获取收益的方式，划转到成本费用中去的一种动态过程，是一种时期流量的概念。摊销(Amortization)指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润，但对经营性现金流没有影响。常见的摊销资产如大型软件、土地使用权等无形资产和开办费，它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置成本也要分摊到各年才合理。摊销期限一般不超过10年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看，一般情况下，摊销的费用相对于折旧费用要小很多，也就是说，大多数公司固定资产要远远大于无形资产，因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。

期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备

摊余成本科目是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果。这个科目是为了解决金融资产或金融负债提出的科目。摊余成本与账面价值摊余成本的概念适用于对金融资产(负债)的后续计量中，与实际利率法对初始确认金额与到期日金额之间的差额的摊销相联系。将摊余成本的概念延伸到对摊销金融资产(负债)的计量中，根据摊余成本与实际利率法的定义，即在定义“当前”时点上，金融资产(负债)摊余成本在金额上等于其账面价值。实际上，在金融资产(负债)的存续期间，其摊余成本也等于其账面价值。资产或负债的账面价值，是企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额，对于计提了减值准备的各项资产，账面价值就是其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。扩展资料摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。①实际利率法摊销是折现的反向处理；②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备；③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）；④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率；⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率。参考资料来源：百度百科-摊余成本

应付债券摊余成本其实就是应付债券的净值，如果是溢价发行，第一年末的摊余成本=发行价格-（大-小），括号里面的大和小的意思是支付利息和实际利息费用孰大孰小，假如算出结果是A，那么，第二年末的实际利息费用就是A*实际利率，第二年末的摊余成本=A-（大-小），以此类推。如果是折价发行，把括号外面的-改成+即可。第一年末的摊余成本=发行价格+（大-小），假如算出结果是B，那么，第二年末的实际利息费用就是B*实际利率，第二年末的摊余成本=B+（大-小），以此类推。

摊余成本（amortized cost）是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。一、算法金融资产或金融负债的摊余成本：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。①实际利率法摊销是折现的反向处理。②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初始摊余成本）。在收到债券利息的账务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。

摊余成本是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。金融资产或金融负债的摊余成本:扣除已偿还的本金，加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除已发生的减值损失。期未摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金+累计摊销额-已发生的减值损失。该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

1、摊余成本是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。2、金融资产或金融负债的摊余成本：扣除已偿还的本金；加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。3、期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

摊余成本是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。金融资产或金融负债的摊余成本:扣除已偿还的本金，加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除已发生的减值损失。期未摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金+累计摊销额-已发生的减值损失。该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

摊余成本是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。金融资产或金融负债的摊余成本:扣除已偿还的本金，加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除已发生的减值损失。期未摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金+累计摊销额-已发生的减值损失。该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

摊余成本amortized cost是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额，金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值，摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。特殊情况1、以公允价值计量的金融资产可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。2、贷款已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的。根据新准则第三十二条和三十三条，对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法，以摊余成本计量。摊余成本的公式为：摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额），实际利息率的公式为：实际利率=将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。

摊余成本是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。金融资产或金融负债的摊余成本:扣除已偿还的本金，加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除已发生的减值损失。期未摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金+累计摊销额-已发生的减值损失。该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

摊余成本是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。金融资产或金融负债的摊余成本：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。扩展资料：假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。作为发行价格昂贵的补偿，溢价发行的票面利率会相对较高，（1+10%×5）×100=（1+i×5）×125计算出实际利率为i=4%。第一期票面利息为100×10%=10元，实际利息应为125×4%=5元，两者差额5元即为溢价的25元在本期摊销的额度，这就是上文中的“（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”中的一期的金额。得到第一期期末的摊余成本为120元。如此计算5期，第一期期初摊余成本为125元，每期摊销额5元，第一期至第五期每期期末摊余成本为120元，115元，110元，105元，100元。第一期期初的摊余成本与初始实际成本相等，最后一期期末的摊余成本与票面面值相等。每期摊销额=票面面值×票面利率 - 实际成本×实际利率期末摊余成本= 期初摊余成本 - 本期摊销额 = 初始实际成本 - 累计摊销额折价发行的发行价比票面价值低，利率也较低：每期摊销额=实际成本×实际利率 - 票面面值×票面利率期末摊余成本= 期初摊余成本 + 本期摊销额 = 初始实际成本 + 累计摊销额参考资料：百度百科——摊余成本

摊余成本是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。金融资产或金融负债的摊余成本:扣除已偿还的本金，加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除已发生的减值损失。期未摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金+累计摊销额-已发生的减值损失。该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

摊余成本指用实际利率作为计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。实际利率是将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。 摊余成本并不是通常会计上理解的成本，而是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。 通俗点说，一项资产的摊余成本就是债务人还欠你多少钱，一项负债的摊余成本就是你还欠债权人多少钱。 计算公式是这样的：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-己收回的本金-己发生的减值损失 没看懂是正常的，下面改编CPA会计教材中第一个涉及到摊余成本的持有至到期投资为例帮助大家理解一下摊余成本的意义和计算方法。 【例】20X0年1月1日，小明以1000元购入小李公司的5年期债券，面值1250元，票面年利率4.72%，按年付息，每年付息59元，到期支付本金，以上条件可算得实际利率为10%。 第一年年末，小明自己盘算，这笔投资可以收到的利息是1000元本金与10%的实际利率计算得到的100元。可是小李公司实际只能支付面值与票面利率计算得到的59元。小明拿到59元后很不爽，去找小李公司理论，小李公司说我们现在没有能力再付给你41元，就算我们又问你借了41元吧，等债券到期时一起还给你。小明心想，现在你已经欠我1041元了。 这个1041元其实就是债券的在第一年年末的摊余成本，可以套用一下上面的公式，期末摊余成本=期初摊余成本（1000元）+投资收益（100元）-应收利息（59元）-己收回的本金（0）-己发生的减值损失（0）。 第二年年末，小明自己盘算，这笔投资可以收到的利息是新的本金1041元与10%的实际利率计算得到的104.1元。可是小李公司实际只能支付面值与票面利率计算得到的59元。小明又去找小李公司理论，小李公司说我们现在没有能力再付给你45.1元，就算我们又问你借了45.1元吧，等债券到期时一起还给你。小明心想，现在你已经欠我1086.1元了。 这个1086.1元其实就是债券的在第二年年末的摊余成本，可以套用一下上面的公式，期末摊余成本=期初摊余成本（1041元）+投资收益（104.1元）-应收利息（59元）-己收回的本金（0）-己发生的减值损失（0）。 以此类推，省略中间年份的分析，可以通过这张表计算得到每期期末的摊余成本。 金额单位：元 年份 期初摊余成本（a） 实际利息收入（b） 现金流入（c) 期末摊余成本（d=a+b-c) 20X0 1，000.00 100.00 59.00 1，041.00 20X1 1，041.00 104.10 59.00 1，086.10 20X2 1，086.10 108.61 59.00 1，135.71 20X3 1，135.71 113.57 59.00 1，190.28 20X4 1，190.28 119.03 59.00 1，250.31 到了第五年年末，小李公司支付59元利息后，小明可以向小李公司要求偿付的金额为1，250.31元，省略尾数即为小李公司发行债券的票面金额1250元。

摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。①实际利率法摊销是折现的反向处理。②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

1、摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失。摊余成本是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额。2、摊余成本（amortizedcost）是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。

一.摊余成本(amortizedcost)是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。二.金融资产或金融负债的摊余成本:(一)扣除已偿还的本金;(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。三.一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况:(1)以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。(2)贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。

摊余成本是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。金融资产或金融负债的摊余成本:扣除已偿还的本金，加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除已发生的减值损失。期未摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金+累计摊销额-已发生的减值损失。该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

摊余成本金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金融经下列调整后的结果。(1)扣除已偿还的本金。(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。(3)扣除已发生的减值损失。如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”，见下图。本期计提的利息(确定的利息收入)=期初摊余成本*实际利率。本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本期。末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备。【提示1】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。【提示2】实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。【提示3】企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

摊余成本指该金融资产的初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，扣除已发送的减值损失，可以简单的理解为本金，即借出的本金。银行存款2000元，按面值计入“持有至到期投资成本”2350元。两者的差额350元就是 “持有至到期投资利息调整”，要在以后每期逐渐摊销掉，将持有至到期投资科目由实付数调为票面数。把握住摊余成本就是本金，比如发行债券，是别人借给自己钱，则最初的摊余成本就是实际收到的钱，与面值的差额计入“利息调整”，在以后各期计算利息费用时摊销。“分期付款超过正常信用期实质上有融资性质的”。相当于借了对方的钱，因为自己没有实际支付就获得了资产，那么借了别人多少呢？可以是现在就全部付款的话应支付的金额，也可以是将未来的应付款项折现，这就是借到的钱，即期初摊余成本。

摊余成本法是指估值对象以买入成本列示，按照票面利率或商定利率并考虑其买入时的溢价与折价，在其剩余期限内平均摊销，每日计提收益。目前债券基金的估值方法主要有三种可以选择：成本法、市价法和摊余成本法。成本法主要为用于银行间债券投资的估值，但该方法可能导致基金净值严重偏离公允价值。市价法则主要用于交易所债券，不过，由于收盘价格可能异常且波动频繁，该方法容易降低基金净值的稳定性，不利于引导投资者进行长期、理性的投资。例如：可能当时基金经理在市场上以90元钱折价买入一个票面价值为100元的债券，这当中便获得了10元的收益，如果该债券是30天到期的话，那么就将10元除以30天，将收益摊销到每一天中。对比差异：货币市场基金采用的摊余成本法与市场法的差异为：摊余成本法来计价主要反映了货币市场基金投资的工具主要是短期的。它的这种收益主要体现在这种短期利息的收入方面，它的资本增值方面应该很少，获益的渠道不是资本增值的收入。所以在这个方面，摊余成本计价可能更有利与该品种的发展，而且投资者也一目了然。摊余成本法配合影子价格的使用是当前市场环境下最优的债券基金会计核算原则，而使用公允的影子价格，并严格执行偏离度调整策略，是使用摊余成本估值方法的必要保障措施。

摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初始摊余成本）。在收到债券利息的账务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：　　（一）扣除已偿还的本金；　　（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；　　（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 　　摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。目前债券基金的估值方法主要有三种可以选择：成本法、市价法和摊余成本法。成本法主要为用于银行间债券投资的估值，但该方法可能导致基金净值严重偏离公允价值。市价法则主要用于交易所债券，不过，由于收盘价格可能异常且波动频繁，该方法容易降低基金净值的稳定性，不利于引导投资者进行长期、理性的投资。所谓“摊余成本法”是指，估值对象以买入成本列示，按照票面利率或商定利率并考虑其买入时的溢价与折价，在其剩余期限内平均摊销，每日计提收益。例如：可能当时基金经理在市场上以90元钱折价买入一个票面价值为100元的债券，这当中便获得了10元的收益，如果该债券是30天到期的话，那么就将10元除以30天，将收益摊销到每一天中。摊余成本法来计价主要反映了货币市场基金投资的工具主要是短期的。它的这种收益主要体现在这种短期利息的收入方面，它的资本增值方面应该很少，获益的渠道不是资本增值的收入。所以在这个方面，摊余成本计价可能更有利与该品种的发展，而且投资者也一目了然。

1、金融资产期末采用摊余成本进行计量，是金融资产期末计量使用摊余成本法。2、摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。3、金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。①实际利率法摊销是折现的反向处理。②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率金融资产中持有至到期投资是使用摊余成本进行计量的，这是一个计量方式，期末摊余成本是其的账面价值，可供出售金融资产是按公允价值进行后续计量的，摊余成本只是用来算债券的实际利息收入的。

摊余成本(amortized cost)是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。期末摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的投资收益-现金流入-收回的本金-已计提的减值准备 最早一期的摊余成本一般等于实际的付现金额 再给你解释一下摊余成本，摊余成本实际上是由于发行债券、等金融资产采用溢价或折价方式所造成的，由于当时是溢价或折价发行，那么发行价和面值之间就产生了差异，以后各期是对该差异的调整，最终是摊销到面值的。这个是个财务管理的概念，简单的说就是发行价摊销了本期利息调整金额后的余额就是摊余成本，就是摊销过后的成本

摊余成本（amortized cost）是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。摊余成本计算方式：假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125其中(P/A,i,5)为利率为i，期数为5期的年金现值系数；(P/F,i,5)为利率为i，期数为5期的复利现值系数。用插值法计算出实际利率i=4.33%第一年年末摊余成本=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息（票面利率*票面面值）=125+125*4.33%-100*10%=120.4125；扩展资料：摊余成本主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、工程物资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。摊余成本不能在一年之内通过某种经济运作转化为可用资金，例如有企业的长期设备，减值物。参考资料来源：百度百科-摊余成本

账面余额和摊余成本的主要区别如下：一、概念不同账面余额是指某账户的账面实际余额，可以不扣除与该账户相关的备抵项目（如累计折旧、累计摊销）。摊余成本是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。二、计算方法不同1、账面余额计算方法对固定资产来讲：账面余额=固定资产的账面原价；对于无形资产来讲：账面余额=无形资产的账面原价；以成本模式进行后续计量的投资性房地产：账面余额=账面原价；其他资产：只涉及账面价值和账面余额(账户余额)的概念，账面价值都是账面余额减去计提的减值准备后的金额;账面余额都是各自账户结余的金额。2、摊余成本计算方法第一年年末摊余成末=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息（票面利率*票面面值）；这个数值作为下一期的期初摊余成本，最后一期倒挤实际利息使得最终还款等于票面面值。每期摊销额=票面面值×票面利率 - 实际成本×实际利率；期末摊余成本= 期初摊余成本 - 本期摊销额 = 初始实际成本 - 累计摊销额。三、应用场景不同账面余额主要用在资产的计算，包括固定资产、无形资产、投资性房地产及其他资产；而摊余成本主要应用在债券及其他金融方面的投资。参考资料来源：百度百科-账面余额参考资料来源：百度百科-摊余成本

摊余价值是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。金融资产或金融负债的摊余成本：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际相当于持有至到期投资的账面价值。扩展资料：计算公式：以溢价发行证券为例：假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125其中(P/A,i,5)为利率为i，期数为5期的年金现值系数；(P/F,i,5)为利率为i，期数为5期的复利现值系数。用插值法计算出实际利率i=4.33%第一年年末摊余成本=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息（票面利率*票面面值）=125+125*4.33%-100*10%=120.4125这个数值作为下一期的期初摊余成本，最后一期倒挤实际利息使得最终还款等于票面面值。参考资料来源：百度百科-摊余成本

　　金融资产期末采用摊余成本进行计量，是金融资产期末计量使用摊余成本法。　　摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。　　金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：　　（一）扣除已偿还的本金；　　（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；　　（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。　　期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失　　该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。　　摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。　　①实际利率法摊销是折现的反向处理。　　②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）　　③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）　　④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率　　⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率　　金融资产中持有至到期投资是使用摊余成本进行计量的，这是一个计量方式，期末摊余成本是其的账面价值，可供出售金融资产是按公允价值进行后续计量的，摊余成本只是用来算债券的实际利息收入的。

以摊余成本计量的意思如下：1、金融资产期末采用摊余成本进行计量，是金融资产期末计量使用摊余成本法。2、摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。3、金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额：（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。金融资产中持有至到期投资是使用摊余成本进行计量的，这是一个计量方式，期末摊余成本是其的账面价值，可供出售金融资产是按公允价值进行后续计量的，摊余成本只是用来算债券的实际利息收入的。

摊余成本计量是一种会计方法，它被用于处理资产或负债的成本或收益产生的差异。在使用摊余成本计量的过程中，成本或收益金额将被分摊到资产或负债的期限内。它被广泛应用于金融工具会计及其他会计领域中。在具体操作上，摊余成本计量可以通过简单的平均化方法实现，也可以通过更复杂的公式计算来实现。无论使用何种方法，摊余成本计量都是为了将资产或负债的成本分配在期限内，以反映资产或负债的实际价值。摊余成本计量的使用可以帮助投资者、经理和财务人员更好地理解资产或负债的价值，并在决策时作出更加准确的判断。同时，它还可以提高资产或负债的透明度和可比性，从而增强财务报告的可信度。总之，摊余成本计量是一种重要的会计方法，它可以帮助企业更好地理解其财务状况，并对未来的经营决策做出更加准确的判断。

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。摊余成本＝上期摊余成本×（1+实际利率）-现金流入。折价发行：每期摊销额=实际成本×实际利率-票面面值×票面利率。期末摊余成本=期初摊余成本+本期摊销额=初始实际成本+累计摊销额。金融资产或金融负债的摊余成本：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

1.摊余成本法是一种按成本计算收益率的方法2.而影子定价法则根据市场当日价格信息推算出不同年期券的公允收益率。由于市价在不断波动中,得出的收益率便与摊余成本法计价有差异。一般来说,摊余成本法与影子定价法的正偏离是好的。这在一定程度上说明基金持有的投资品种市场价格上涨,为投资者获取了更多的收益。但是，也不能抱着“正偏离是越大越多越好”的心态，投资者也必须注意流动性风险。拓展资料：对一些偏离度较大，偏离次数较多的基金，投资者应该仔细阅读其投资组合，或者干脆致电基金公司了解其偏离度较高和次数较多的原因，并以此来判断风险。负偏离并不意味着负收益，如果基金持有人持有这些负偏离的券种至到期日，也不会造成负收益。专家解释，出现负偏离，是由于市场收益率上升引起的货币市场基金投资组合券种的价格下降。影子定价偏离度是衡量货币市场基金风险的重要手段，其目的是为了保障货币市场基金的估值能与市场波动基本同步。因此，负偏离意味着基金资产组合的实际价值低于账面价值，但并不意味着负收益。随着基金规模的逐步稳定以及基金投资组合的结构调整，负偏离的问题将逐步缓解。 货币市场基金都有哪些新规 9月1日，证监会发布《公开募集开放式证券投资基金流动性风险管理规定》，自2017年10月1日起施行 基金管理人新设货币市场基金，拟允许单一投资者持有基金份额比例超过基金总份额 50%情形的，除应符合本规定第十四条要求外，还应当至少符合以下情形之一：（一）采用公允价值估值方法对基金组合资产进行核算估值，不得采用摊余成本法进行会计核算；（二）80%以上的基金资产需投资于现金、国债、中央银行票据、政策性金融债券以及 5 个交易日内到期的其他金融工具。” 如此一来，定制货币基金基本就行不通了，一方面收益可能会有所下降，另一方面估值方式有变化，跟债券基金接轨，投资上限制却严格得多，且短期之内可能会出现损失，不符合机构客户对于货币基金的定位，对于机构的吸引力大大下降。当货币市场基金前 10名份额持有人的持有份额合计超过基金总份额的 50%时，货币市场基金投资组合的平均剩余期限不得超过 60天，平均剩余存续期不得超过120天；投资组合中现金、国债、中央银行票据、政策性金融债券以及5个交易日内到期的其他金融工具占基金资产净值的比例合计不得低于30%。

以摊余成本计量什么意思可以理解为真正的本金,比如债券面值100,实际发行价90,那么摊余成本就是90,因为你真正掏出去90元.摊余成本怎么理解摊余成本是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.以摊余成本计量的金融资产是什么2017年3月31日,财政部修订发布了《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号--金融资产转移》和《企业会计准则第24号--套期会计》等三项金融工具会计准则(以下简称新金融工具相关会计准则或新准则).新准则将金融资产分类由原来的"四分类"(以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产)改为"三分类"(以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产).金融资产同时符合下列条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产:1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标.2、该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付.企业一般应当设置"银行存款"、"贷款"、"应收账款"、"债权投资"等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产.关于以摊余成本计量什么意思解答先到这里,企业要是有进行金融资产投资的话,肯定是会有涉及到以摊余成本计量数额填写.另外,企业投资了金融资产之后财务人员还需要完成入账,本网站上有关于金融资产详细的记账内容.

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。① 持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 　　借：应收利息（债券面值×票面利率） 　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。 ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） 　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

摊余成本说白了就是某项资产的帐面价值。到期日金额我的理解是按票面利率和票面金额计提的利息因为2说的是实际利率法确认的金额与到期日金额之间的差额分录是（以持有至到期投自为例）借；应收利息 持有至到期投资-利息调整贷；投资收益应收利息是按票面算得，投资收益是按实际利率法算的。利息调整是应收利息和按实际利率法计算的差额 有可能在贷方。摊余成本+或减去的就是利息调整了。其实就是持有至到期投资科目的帐面价值-抵消科目（减值）后就是摊余成本了

　　账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。x0dx0a　　持有至到期投资和贷款以及应收账款的处理非常相似，并且其账面价值与摊余成本时刻相等。x0dx0a　　可供出售的金融资产中，股票是没有摊余成本的，债券有，并且不一定等于账面价值。比如，可供出售债券金融资产公允价值上升，应计入“资本公积--其他资本公积”，这将影响可供出售金融资产的账面价值，但不影响可供出售金融资产的摊余成本。x0dx0a　　摊余成本可以理解为投资者还没有赚回的钱。x0dx0a x0dx0a 比如：2000年1月1日购入平价发行的5年期债券，面值1000元，支付价款1000(包含交易费用)，票面利率10%，此时实际利率也是10%，年末支付利息，最后一年末支付最后一年的利息并且归还本金。2000年12月31日，收到利息100元，此时的摊余成本=购入价格*(1+实际利率)-利息，还是1000元。这1000元在时间坐标轴从左向右看是摊余成本，从右向左看是未来的本金和利息在此时的现值。也就是，摊余成本是这个时点上我还没有收回的投资，是未来收到资产在此时的现值。x0dx0a　　金融资产账面价值的就算公式交易性金融资产：成本+/-公允价值变动x0dx0a　　持有至到期投资：初始投资金额+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-持有至到期减值准备x0dx0a　　贷款应收款项：成本-减值准备x0dx0a　　可供出售金融资产：股票：初始投资成本+/-公允价值变动-减值准备x0dx0a　　债券：初始投资成本+/-公允价值变动+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-可供出售金融资产减值准备

第一步：一笔100万的长期借款发生，但是实际收到80万，20万差额是利息调整，长期借款贷方100万，借方登记一笔长期借款-利息调整，长期借款整体账面价值=80万第二步：摊余成本：以后各期摊销这20万利息转入财务费用等科目。摊销后长期借款贷方不变，借方，长期借款--利息调整逐渐减少，摊余成本就是长期借款摊销利息后的整体账面价值。若长期借款有归还，那归还部分也要相应减少摊余成本。 总结：摊余成本就是长期借款的账面价值！

与摊余成本法不同，市值估值法同时考虑了投资债券的票面利率以及由于市值波动带来的估值损益；市值法的使用更有利于大家认识到产品潜在的波动和投资的风险。目前摊余成本法是采用实际利率进行摊销，所以如果是折价或溢价买入债券，那么每天的收益计算会复杂一些，并不是每天收益为固定值，但还是可以近似理解为“将到期收益分摊到每一天”。因此我们可以看到，货币基金每日单位净值都是1，是没有变动的，变化的是每日万分收益和七日年化来反应基金收益。1、摊余成本法（1）定义：摊余成本法是指计算基金净值时，可不使用基金投资标的的市场价值，而将投资标的以买入成本列示，按照票面利率考虑其买入时溢价或折价，在其剩余期限内平均摊销，每日计提收益的估值方式。（2）举例：大家在银行购买的理财产品过去基本都是使用的摊余成本法，也正是摊余成本法的使用让大家有了理财收益绝对保证的错觉。假设你买了一个100块，票面利息4%的债券，持有满一年的话，本息和一共104块。按照摊余成本法的计算方法，大家每天的收益是怎么计算的呢？用4%除以365，乘以100元，算出每天的收益。按照这种算法，大家每天能拿到的收益都是固定的。然而，现实并没有那么美好。债券的价格事实上随着利率的变化有波动，可能涨，也可能跌。单纯的使用摊余成本法会让各位忽略掉潜在的风险，事实上大家也确实忽略掉了。于是按照资管新规的要求，在打破刚性兑付的要求下，理财使用市值法计价成为各家银行必须要做的事情。2、市值法相对于于摊余成本法，市值法在考虑票面利率的同时，也考虑了由于市值波动带来的公允价格的波动。同样的100元，4%票面收益的债券，摊余成本法在计算每天的收益时，先用4%除以365，乘以100元，然后在加上当天的市值波动。这样，你每天的收益就不是固定的了，市值可能高，也可能低，波动性加大了。极端情况下，你可能要承担收益为负的风险！相信大家已经有了体会，现在各家银行推出的很多净值型理财产品波动性确实大了，并且不会再出现预期收益的字样了。总体来说，市值法的使用更有利于大家认识到产品潜在的波动和投资的风险。

摊余成本计算方式：假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125其中(P/A,i,5)为利率为i，期数为5期的年金现值系数；(P/F,i,5)为利率为i，期数为5期的复利现值系数。用插值法计算出实际利率i=4.33%第一年年末摊余成本=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息（票面利率*票面面值）=125+125*4.33%-100*10%=120.4125；区别：溢价发行债券和折价债券区别如下：1、当你的债券票面利率高于银行利率时，由于投资人可以获得更多的利益，而对于发行方来说，溢价发行相当于从投资人那里多收取一部分钱来弥补今后将付给投资人的那部分利息。2、相反，当你的债券票面利率低于银行利率时，如果你不折价发行，没有人会来购买你所发行的债券，因为债券的风险比银行储蓄高，而如果你不能够提供更高的利率，投资者没有理由购买你发行的债券。3、折价发行，相当于弥补给投资者一部分在今后他无法从购买债券中获得的利息，使得他能够获得比银行利息更高的一个利息。扩展资料溢价或折价是由于债券的票面利率与实际利率不同而引起的。当债券票面利率高于市场利率，表明债券发行单位实际 支付的利息将高于按市场利率计算的利息，发行单位则在发行时按照高于债券票面价值的价格发行，即溢价发行，对购买者而言为溢价购入。溢价发行对投资者而言，是为以后多得利息事先付出的代价。对发行者而言，是为以后多付利息而事先得到的补偿。如果债券的票面利率低于市场利率，表明发行单位今后实际支付的利息低于按照市场利率计算的利息，则发行单位按照低于 票面价值的价格发行，即折价发行，折价发行对投资者而言，是为今后少得利息而事先得到的补偿，对发行者而言是为今后少付利息而事先付出的代价。参考资料来源：百度百科-债券溢价和折价的摊销方法参考资料来源：百度百科-摊余成本

简析摊余成本法和市值法的区别对于基金投资者特别是货币市场基金投资者而言，“摊余成本法”是一个颇为熟悉的专用名词。自2003年国内公募基金行业第一只货币基金产品成立以来，就开始采用摊余成本法计价。所谓摊余成本法简单来说就是将到期收益分摊到每一天进行返息。举例而言，某只货币基金以100元的单价买了1年期利率为2，5%的国债，货币基金便将这2，5%平摊到每一天，也就是2，5%/365天，再乘以买入的金额，所以这笔投资收益每天都是固定的。当然，目前摊余成本法是采用实际利率进行摊销，所以如果是折价或溢价买入债券，那么每天的收益计算会复杂一些，并不是每天收益为固定值，但还是可以近似理解为“将到期收益分摊到每一天”。因此我们可以看到，货币基金每日单位净值都是1，是没有变动的，变化的是每日万分收益和七日年化来反应基金收益。与摊余成本法不同，市值估值法同时考虑了投资债券的票面利率以及由于市值波动带来的估值损益。举例而言，某只市值法估值的债券基金同样买入了1年期利率为2，5%的国债，在基金估值的时候，首先将票息收益2，5%计提到每日收益中，也就是2，5%/365天，同时根据第三方估值加上或者减去债券买入价格和当日公允价格之间的差额。也就是说，假设这只债基和货币的持仓完全相同，因为估值方法的不同，市值法估值的基金与摊余成本法估值的货币基金，每日收益是不同的。市值法估值的债券基金可能在某个时间段出现净值回撤，但也能在债券牛市的时候出现净值的加速上涨。对基金投资者而言，两种估值方法并无实质性优劣。基金持有人更应该关注自身的风险偏好和投资时限的长短。如果基金投资者风险偏好非常低，且对资金的流动性要求非常高，比如投资时限设定为一周，这种情况下，货币基金明显是更合适的投资选择。虽然货币基金天然在稳定性方面胜过其他类型的基金，但由于监管对货币基金的持仓品种的评级、剩余期限等有严格的控制，所以货币基金的收益和货币市场的收益是紧密相关的。回想2016年下半年的市场行情，交易所场内隔夜回购利率最高上探 45%，货币基金在资金荒的大背景下以摧枯拉朽之势占据了基金行业的半壁江山。但自去年以来，先是流动性新规落地，货币基金投资处处制肘。到今年央妈和财爸吵嘴架，资金面整体宽松的大环境下，货币基金的收益也必然跟随基础配置资产的收益顺势而下。

摊余成本法估值是指，在确定投资价值的过程中，将某项投资的总成本分摊到其历史期间，并将每个期间的成本摊薄到此期间的产生的收益上来。摊余成本法的原理是，根据项目的总投资成本和可预期的投资收益来测算出投资价值。理论上，投资价值应该是项目总投资成本和预期投资回报之和，即总投资成本加上预期收益之差，但因为投资者无法知道将来投资哪部分是可能赚钱而哪部分是可能亏钱，所以必须将投资总成本平均分摊在全部投资期间内。摊余成本法的应用十分广泛，并不仅限于投资估值。比如，它也可以应用在决策上，例如在决定是否要在某个特定的项目上花费某部分投资成本。它也可以应用在房屋的估价中，把买入时的价格摊到未来的几个年度，来估算出房屋在某一期间的价值。

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。企业一般应当设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产。摊余成本计量的金融资产有哪些?什么是摊余成本?摊余成本是持有至到期投资后续计量的方法，与它密切相关的概念是实际利率法。它俩形影不离。没有实际利率法就无所谓摊余成本，摊余成本是实际利率法下的必然结果。摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

以摊余成本计量的金融资产是扣除已偿还金额扣除坏账准备减去累计摊销额后的余额。供参考

首先我不确定两个说法那个正确，我把握理解的和你交流一下第一如果贷款发生减值，要把原来的本金转入贷款--已减值第二计提贷款价值准备第三按照贷款已减值-贷款减值准备计算贷款摊余成本第四按摊余成本计算利息收入，冲减贷款价值损失，可以理解为贷款减值的减少。第五如果收到利息，冲减贷款--已减值表示贷款本金的收回，从上边的分析期末摊余成本=期初摊余成本+减值准备借方-减值准备贷方-实际收到的利息作为交流，看看是否正确

货币基金偏离度是是指摊余成本法与“影子定价法”之间的偏离度。货币市场基金在季报中均会披露“偏离度的绝对值在0.5%(含)以上的次数”、“偏离度的绝对值在0.25%(含)-0.5%间的次数”、“偏离度的最高值”、“偏离度的最低值”和“每个工作日偏离度的绝对值的简单平均值”。这一规定,一方面可以缩小货币基金用成本计算的净值与用市场价格计算的实际净值之间的差距,使货币基金的估值与市场走势如影随行,避免机构利用两者间的差距突击提高收益率；另一方面,也可以避免投资者套利,公平地对待新老持有人。摊余成本法是一种按成本计算收益率的方法,而影子定价法则根据市场当日价格信息推算出不同年期券的公允收益率,并利用这些公允收益率对基金投资组合进行估值。由于市价在不断波动中,得出的收益率便与摊余成本法计价有差异。一般来说,摊余成本法与影子定价法的正偏离是好的。这在一定程度上说明基金持有的投资品种市场价格上涨,为投资者获取了更多的收益。但是，也不能抱着“正偏离是越大越多越好”的心态，投资者也必须注意流动性风险。对一些偏离度较大，偏离次数较多的基金，投资者应该仔细阅读其投资组合，或者干脆致电基金公司了解其偏离度较高和次数较多的原因，并以此来判断风险。负偏离并不意味着负收益，如果基金持有人持有这些负偏离的券种至到期日，也不会造成负收益。专家解释，出现负偏离，是由于市场收益率上升引起的货币市场基金投资组合券种的价格下降。影子定价偏离度是衡量货币市场基金风险的重要手段，其目的是为了保障货币市场基金的估值能与市场波动基本同步。因此，负偏离意味着基金资产组合的实际价值低于账面价值，但并不意味着负收益。随着基金规模的逐步稳定以及基金投资组合的结构调整，负偏离的问题将逐步缓解。