让一部分企业先学到真知识！
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课程背景：
质量是企业的“生命线”，成本则是企业的“生死线”。产品生产出来就亏损，企业就没有存在的价值，因此向成本控制要效益是企业管理的一个重要着力点。
企业要想在日益激烈的市场竞争中谋求经济利益，以取得持续性的竞争优势，就必须精打细算，加强成本控制，努力寻求各种降低成本的有效途径和方法。
要做好成本控制，首先要进行有效的成本分析，成本分析的最终目不是发现问题，也不是改善问题，而是在发现问题并改善问题的基础上，改善企业利润。因此只有直通利润的成本分析，才是有真正到位的、有效的成本分析。
因此首先要做好成本分析，然后进行有效的成本控制。生产制造型企业成本是为生产产品而发生的各种耗费，主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用三大部分，同时在工厂的日常运营过程中会发生设备管理费用、质量管理费用、安全管理费用、物流成本费用、日常管理费用等工厂费用，那么如何针对具体岗位及事项寻找成本的控制要点、寻求控制方法及措施、管理制度及流程以从成本控制中获取利润空间，在当今市场竞争白热化的背景下更显其重要。
课程收益：
● 掌握打牢成本基础数据，做好成本分析的前提
● 掌握成本的控制措施；
● 掌握主要费用的控制措施及其他成本控制措施。
课程时间：1天，6小时/天
课程对象：财务岗位人员、生产部门经理、其他相关部门管理人员及骨干人员
课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导
课程大纲
第一讲：成本分析精准且有效的前提——打牢成本基础数据
一、生产制造型企业成本费用的构成
1. 生产制造型企业主要成本构成
(1) 直接材料成本
(2) 直接人工成本
互动：生产人员薪酬构成有哪些？
(3) 制造费用
① 固定制造费用
② 变动制造费用
2. 生产制造型企业主要费用及费用构成
(1) 设备管理费用
(2) 质量成本费用
(3) 安全生产费用
(4) 工厂物流成本
(5) 工厂日常管理费用
二、实务中基础数据存在的问题
1. 财务、供应链数据混乱
2. 业务单据输入混乱
3. 生产系统订单的操作不规范
4. 业务与财务系统数据协同性较差
关注点：数据的准确性和及时性难以保证
三、打牢成本基础数据的措施
1. 规范供应链
(1) 确保采购发票、出入库等供应链单据及时、准确、完整录入系统
(2) 采购业务发票与采购入库单及时结算
(3) 单据的出入库类别要严格根据业务类型和性质正确选择和使用
(4) 库存中的材料出库单、产品入库单上的出入库类别、部门信息要准确
(5) 及时对当月存货的采购结算单进行结算成本处理
(6) 存货系统及时对本月出入库单据进行单据记账
(7) 存货系统中所有已记账各种出入库单据本月要全部及时生成财务凭证
2. 规范成本核算
(1) 成本核算的方法需考虑企业的生产类型和工艺特点
(2) 各部门提供的原始成本资料需准确
(3) 核算成本时，需对原材料的价格差异进行准确调整
(4) 待摊费用的分摊方法和期限要合理
(5) 低值易耗品的摊销方法要合理
(6) 各种产品的成本核算需清晰明确不混淆
(7) 产品成本的结算期同产量、收入、消耗的核算起止日期要一致
关注点：成本核算是成本管控和成本推动的基础
四、构建“成本动因”分析体系，洞察数据背后的业务动因
1. 成本预测
(1) 成本预测的意义
① 对于接单式生产的企业，这个环节是必须存在的
② 为确保公司目标利润的实现，应采用科学的成本预测方法
③ 作为营销中心对客户报价的依据
(2) 成本预测的流程
① 营销中心与客户达成初步意向
② 技术中心工艺工程部下达工艺流程及原料清单
③ 计划财务部根据定额资料进行成本预测
④ 计划财务部反馈成本预测资料
⑤ 营销中心根据成本预测资料进行报价
2. 成本计划
(1) 什么是成本计划
关注点：根据企业业务，汇总成本动因数据，根据这些成本动因，进行成本计划以及后续成本预算
(2) 成本计划和费用预算的内容
① 产品成本计划
② 单位成本计划
③ 制造费用预算
④ 期间费用预算
(3) 成本计划编制的依据
① 计划期销售计划
② 成本降低指标
③ 计划期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划
④ 计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额
⑤ 计划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费计划
⑥ 计划期内设备折旧费用计划
⑦ 计划期内各职能部门的费用预算计划
⑧ 上期成本水平和成本分析资料
3. 成本业务追踪点
(1) 保持对业务的关注，建立业务追踪点
(2) 成本业务追踪点具体包括的内容
关注点：材料的领用、投入、退回流程等11个追踪点
五、成本分析
1. 成本分析整体原则
(1) 企业成本分析应针对成本计划和目标成本与实际成本的差异进行分析
(2) 成本计划完成情况的总括分析
(3) 按成本项目进行分析
① 原材料项目要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况
② 劳动工资费用成本分析，要结合工资总额与生产总量的变动情况
③ 废品损失项目要检查废品率升降和大宗报废的主要原因
(4) 对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本，要深入查明原因，进行成本责任分析
(5) 相对固定费用，要按子目发生数结合归口管理部门责任进行分析
(6) 制造中心成本分析
(7) 成本分析的方法
(8) 对于成本分析中的主要问题需跟踪检查考核
2. 基于成本动因的成本分析要点
(1) 材料费分析要点
① 是否具有控制实际消耗量和提高原材料利用率的意识、措施
② 是否研究过降低采购价格的措施
③ 标准价格、消耗定额的计算方法是否妥当
④ 库存程度是否合理
(2) 工资费用分析要点
① 是否具有掌握实际工作时间和提高工作效率的意识及具体措施
② 工资比率的决定方法是否合理、工作人员的积极性如何
③ 标准工资和工时定额的设定方法是否妥当
④ 是否作过必要的差异分析
(3) 车间经费分析要点
① 车间经费预算编制的状况如何
② 其预算是否有弹性
③ 标准值的确定是否妥当
④ 是否积极地控制实际发生的车间费用
⑤ 在差异分析后是否作出必要的处理
六、让成本分析直达利润——设置好成本“利益链
1. 没有建立利益链会导致的问题
(1) 工厂机器维修保养部门降低成本造成的后果
关注点：机器故障停机却增加、工伤事故增加、生产效率降低，生产成本总体增加
(2) 生产计划部门削减员工降低部门成本的后果
关注点：生产计划规划安排不好导致采购部门紧急采购成本增加，生产部门停工待料，生产效率降低
(3) 研发部门为了满足客户需求设计了特殊规格的产品包装和产品规格的后果
关注点：销售收入上升了，但是生产损耗也会上升、生产效率会下降、生产成本上升
2. 成本利益链设置的内容
(1) 考核的成本指标是否合理
(2) 成本考核单位与被考核单位是否有利害关系
(3) 在成本管理层面公司采用的绩效考核方法、各部门的考核指标、考核指标的数据来源
(4) 标准成本管理与绩效管理的关系、期望标准成本管理为绩效提供哪些支持
(5) 企业是否制定了较完善的标准成本控制考核制度
(6) 标准成本控制考核制度的执行效果如何
(7) 日常考核中争议最大的差异经常体现在什么环节的哪种类型的差异上
l 典型案例
第二讲：成本的控制措施
一、生产物料的成本控制
1. 原材料的成本控制
(1) 原材料成本控制点
(2) 原材料成本控制措施
(3) 原材料成本控制工具
2. 辅助材料的成本控制
关注点：辅助材料消耗定额控制
3. 包装物的成本控制
(1) 包装物成本控制点
关注点：执行包装物标准作业，制定使用定额
(2) 包装物成本控制措施
二、采购成本的控制
1. 采购成本分析方法
2. 采购成本控制方法
关注点：增值税纳税人身份不同，发票类型不同，对采购成本的影响
3. 采购成本控制流程
4. 采购成本控制制度
关注点：紧急采购损失及投料成本控制
三、直接人工的成本控制
1. 生产人员工资费用控制
(1) 固定工资及浮动工资控制点
(2) 生产人员工资费用管理制度
2. 生产人员福利费用控制
(1) 生产人员福利费用控制点
(2) 生产人员福利费用管理制度
(3) 运用多样化用工方式，降低社保等人工成本
四、制造费用的成本控制
1. 水电费控制
(1) 车间水电费控制点
(2) 车间水电费控制措施
2. 车间保险费控制
关注点：车间设备保险费的控制
3. 车间检验费及工具费控制
五、燃料动力的成本控制
1. 直接燃料成本控制
2. 外购动力成本控制
关注点：外购动力消耗定额办法、考核指标
l 典型案例
第三讲：主要费用的控制措施及其他成本控制措施
一、设备管理费用的控制
1. 设备管理费用的控制点及费用降低方法
2. 设备修理费用的控制
二、质量成本费用的控制
1. 预防成本控制
2. 鉴定成本控制
3. 内、外部损失成本控制
关注点：废品、返工损失及退货损失
三、安全生产费用的控制
1. 安全生产费用控制点及措施
互动：目前公司针对安全成本控制需改进的地方？
2. 劳动保护费的控制点及措施
四、物流成本的控制
1. 运输费用的控制点及措施
2. 仓储费用的控制点及措施
3. 现场物流费用的控制点及措施
五、日常管理费用的控制
关注点：办公费、交通费的控制点及措施
六、其他的成本费用控制措施
1. 加强预算管理
2. 重视税收成本，优惠政策应享尽享
(1) 研发费用加计扣除优惠政策
(2) 固定资产一次性税前扣除优惠政策
(3) 残疾人工次加计扣除及与残保金结合，降低企业税费
3. 重视质量成本管理
4. 提升营运能力
l 典型案例
课程结束，现场答疑
孙美杰