建筑企业会计怎么应对营改增

1. 切实了解“营改增”的最新政策，并及时与税务部门建立沟通机制

   “营改增”的改革实施，是新时期我国税务改革的重点，相关改革试点的政策，直接影响着建筑企业在营改增中的利益获取。因此，对于建筑企业而言，要切实关注并了解“营改增”的最新政策，及时调整财务管理等工作，与营改增的政策走向齐步走，更有助于财务工作全面而有效开展。与此同时，要及时与税务部门建立沟通机制，获取“营改增”改革之后税务相关的信息，并利用好相关的资源，有效解决涉税事项管理的相关问题，进而为企业在“营改增”改革中创造良好的基础。

2. 狠抓落实财务人员培训，提高“营改增”后的业务能力

   新的税务环境、税务制度，强调建筑企业一方面要积极适应营改增后的税务环境;另一方面要狠抓落实财务人员的培训工作，为“营改增”后财务管理工作的有效开展，创造良好的环境。因此，首先，“营改增”之后，对于应纳税额的计算、专业发票的管理，都是会计人员工作中的新考验。企业要组织好相关人员的税务知识培训，并对营改增后的税务政策、制度及规定有清楚地了解，以更好地适应“营改增”后财务岗位的职能要求;其次，强化业务处理能力培训，切实做好企业纳税管理、会计核算等工作，既要确保企业在“营改增”的税务改革中，处于正常的经营发展;也要尽力降低企业在涉税中的风险，提高企业的市场竞争力。

3. 会计处理方法的正确应用，有效防范会计核算风险

   不可否认，在“营改增”实施之后，建筑企业面临的一个问题，就是会计处理的变化，对企业会计核算带来较大影响。建筑企业一方面严格遵循相关的法律法规进行税务业务的处理，并基于企业的实际情况，正确选择会计政策，以确保自身利益的最大化。此外，为更好地适应“营改增”改革，建筑企业也应调整企业的相关制度，如会计核算制度的调整，确保税收改革之后，建筑企业会计核算工作平稳开展，有效防范会计核算风险的发生。

　　做好会计核算

　　要有效控制成本，就必须设置相应的增值税核算科目，对收入和成本费用进行价税分离核算

　　作为一项覆盖面大的减税政策，多数试点企业受惠于营改增。今年一季度,全国因营改增减税达到375亿元。但是，具体到每家企业，营改增在收入和成本上的影响是不同的。

　　“主要体现在会计核算上。”必须设置相应的增值税核算科目，对收入和成本费用进行价税分离核算。

　　就收入而言，由于营业税是价内税，营改增前营业收入即为营业税税基。而增值税为价外税，营改增后的收入为不含增值税的收入。因此，在不考虑其他因素的情况下，要将增值税转嫁给客户才能维持收入水平不变。沈瑛华表示，试点企业要审阅相关合同，确保其凭借法律和商业上的谈判和议价权利来调整价格。

　　就成本而言，营业税税制下采购的服务成本为价税合计数。营改增后，需要进行价税分离，一部分确认为采购成本影响损益表，另一部分确认为进项税额进入资产负债表。营改增后试点企业的流转税税负，部分取决于能够获得多少可抵扣的增值税进项税。因此，企业应当审阅即将签署合同购买商品和服务，对已经存在的跨期合同，应与供应商协商在未来取得增值税专用发票，以抵扣进项税。

　　调整业务模式

　　要使税负最小化，需要财务部门和业务部门共同探讨，逐一对业务流程和收入进行梳理

　　营改增试点过程中，不少企业抓住税制改革、税率调整的机遇，调整业务模式。比如京东商城集团将配送服务、仓储服务和研发业务从贸易板块中分离，单独成立专业化公司，推进集团内部的专业化分工。中税网税务事务所主管合伙人王冬生表示，业务模式的调整除了优化架构，还有就是将以前全部由自己完成的业务对外分包或转包，优化业务流程。

　　中国联合航空有限公司的做法属于后者。为适应税制变化，该企业逐步将物流辅助业务，转移到北京南苑联合机场管理服务有限公司核算，联航仅保留航空运输主体业务。将传统运输业与现代服务业分离，11%税率收入与6%税率收入在不同纳税主体间核算，机场管理公司真正承担起了场站服务的职能。

　　上面两家企业的做法已经表明，试点企业只有充分考虑营改增改革的影响，调整业务模式，才能使税负最小化。“这需要财务部门和业务部门共同探讨，包括逐一对业务流程和收入进行梳理。”试点企业还要考虑如何完善供应商及客户信息管理，以及是否需要改变现有的客户管理、采购、合同签订及开票业务模式。

　　值得注意的是，营改增对试点企业的影响是全方位的，远远超出企业财务部门的职能范畴，需要法律部门、采购部门、销售部门、IT部门、人事部门等各相关部门的深度参与和配合，更需要企业最高管理层的理解和支持。

　　加强税收管理

　　面对纳税流程的变化，企业要做好从登记、申报、发票管理、稽核分析和统计及风险管理等全方位的准备

　　营改增让企业须面临着纳税流程的转换。这也就意味着，从登记、申报、发票管理、稽核分析和统计及风险管理等方面，企业要做全新的准备。

　　目前，我国增值税发票管理主要依靠金税工程，而金税系统开具增值税专用发票的过程中，从领购税控机到开具发票均须人工参与。比如，纳税人须持税控IC卡领购发票；开具发票时，人工设置输入信息并打印；纳税人对进项纸制发票扫描后，将扫描件送至税务机关认证等等。因此，增值税专用发票的管理与营业税相比复杂得多。

　　“电子发票应用并不广泛，对账问题也是试点企业在改革中面临的重大实施性问题。”比如，一些试点行业交易数据具有高度敏感性，试点企业要确保员工具备专业知识来处理税务问题，确保发票的合规性。对此，试点企业可以提供专业培训，并设定相关内部政策和程序明确岗位的分工和职责。

　　所以企业须加强与财税部门的沟通，就增值税发票的开具和使用等具体问题寻求业务指导，也可编写企业内部使用的增值税操作指南等。

　　加强进项税额抵扣环节的管理：增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。

　　调整产业结构，转变发展模式：目前，很多建筑企业还是劳动密集型企业为主，在市场进行着激烈竞争。但，我们知道，经济的不断发展，社会老龄化不断加快，从而导致劳动力成本不断上升。因此企业面对的工资与成本不断增加的压力，利润空间越来越小。所以建筑企业应大力鼓励技术革新，提升水平，实现产业转型，结构不断优化。

　　优化内部管理，提高核算水平：首先，应加大财务人员培训学习力度，加强对增值税税法、建造合同等专业知识的培训，在健全完备的会计核算制度下，财务会计人员应当具备先进的会计核算能力与技巧，能够精准地核算销项、进项等税额，并配备有效的发票体系。

　　其次，由于征管部门对企业的纳税控制管理要求很高，增值税采取的是凭借专用发票实现税款的抵扣，企业应促进建筑施工现场的信息化建设，努力克服因项目地域分散而带来的交通、通讯不便利等一系列困难，着力增强会计核算的效益与水平，积极建立与健全账务资料的处理系统，加强相关业务人员的培训，尤其是在增值税其相关专用发票开具认证、取得、抵扣等一系列环节的配备及其防伪功能的税务控制系统广泛应用等。防止增值税的扣税凭证的取得不完整的情况发生。

　　加强纳税筹划，减轻企业税负：建筑企业应在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。