牛鑫宇：企业全面预算管理与成本控制实务

课程背景：

企业全面预算管理是战略执行的重要工具，也是企业内部资源配置的重要手段，绩效管理的主要依据------！世界500强企业100%实行全面预算管理，实施全面预算管理已经成为势在必行的趋势，全面预算管理水平的高低很大程度上决定了一个企业管理水平的高低！成本控制与风险管理对企业长期健康发展非常重要。成本控制和风险管理也贯穿于整个全面预算的过程。

虽然全面预算管理非常重要，但在我国企业发展过程中的应用却非常有限。研究发现主要原因如下：第一，没有树立正确的全面预算管理理念，企业管理高层重视程度不够；第二，编制过程中，因对编制规律掌握不够，并未能结合自身情况而无效；第三，预算实施过冲中的执行力度不够失效。

本课程将从对几个故事的剖析出发，通过理论分析与案例实操相结合的方法，深入诠释全面预算管理的内涵、重要性和框架体系，指出全面预算编制的基础环境，以企业战略分解为起点确定预算目标，深入分析全面预算编制的原则、方法、步骤和过程，特别是对于成本控制在全面预算编制过程中的具体实施，以及执行过程中的控制和调整，编制执行中的分析、考核和激励，呈现整个全面预算管理的过程。在第二部分，主要就成本管理控制展开讨论，首先，从成本内涵入手，深入讨论成本管理的一些观念，提升管理人员对成本的认知水平；在此基础上重点就成本的控制和降低从实操角度进行讨论；最后，通过几个案例诠释了如何应用成本数据进行经营决策。

课程收益： 

● 深化对全面预算编制和执行的理解；

● 能全面掌握预算编制、执行、调整、分析和考核的方法；

● 提升全面预算编制的实战技巧和应用能力，帮助企业建立全面预算管理体系；● 掌握成本控制的方法；

● 能对企业风险进行分析、预警和防范。

课程时间：1天，6小时/天

授课对象：企业中高管理层

授课方式：讲师讲授+案例分析+角色扮演+情景模拟+实操演练

课程大纲

模块一 全面预算实务应用

导引：几个案例的分析和启示

1.国内***大桥提前一年半竣工

2.杜邦集团的成长秘诀

互动讨论：各企业预算编制和执行情况？

第一讲：全面预算管理的重要性及框架体系

一、全面预算的现状和困惑

1.为什么企业预算与战略目标背道而驰？　

2. 为什么企业预算与实际成果相差甚大？

3. 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套？

4. 为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效反而增大企业运营成本？

5. 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式？

6. 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事？

二、全面预算的本质

1.概念

2. 特征

三、实施全面预算管理的重要意义

1.战略执行的工具

2. 资源配置的手段：从企业内部资源配置角度理解

3. 业务流程的规范

4. 绩效管理的依据

四、全面预算编制背后的逻辑

1.预算编制的博弈

2. 预算编制的呈现

3. 风险管理与预案准备

第二讲：全面预算实施的环境保障

一、高层领导重视及全员参与

1.领导支持

2. 部门参与

3. 员工协作

二、健全的预算组织体系

1. 预算决策机构：董事会和预算管理委员会

2. 预算日常牵头机构：财务部

3. 预算执行机构：各责任中心

4. 预算监控机构：财务部和审计部

5. 预算考评机构：人力资源部和财务部

三、完善的内部管理制度和管理信息统计体系

1. 确保基础数据真实和准确的前提

2. 保障预算顺利推进的前提

四、配套的绩效考核体系

1. 落实全面预算管理目标的保证

2. 形成完整企业绩效控制系统的需要

3. 实现企业预算目标的保障

互动讨论：公司全面预算管理的基础环境具备吗？

第三讲：全面预算编制的启动和实施

一、企业战略与年度经营目标

1.企业战略

案例分析：西南航空连续34年盈利的秘密

2. 年度经营目标确定

1）制定原则

2）平衡积分卡应用

3）标杆管理法应用

4）联合基数法确定目标利润

5）年度经营目标分解

三、预算编制启动与方法

1.预算编制的启动

1）预算启动会

2）部门内部沟通会议

3）跨部门沟通会议

2. 确定关键性绩效指标

3. 确定预算编制内容体系

1）战略目标分解

2）业务预算

3）资本预算

4）预计现金流量表

5）预算损益表

6）预算资产负债表

4. 确定预算编制的方法

1）固定预算

2）零基预算

3）弹性预算

4）滚动预算

5）增量预算

四、预算编制的实施

1.基于企业生命周期编制模式

1）资本预算

2）销售预算

3）成本预算

4）现金预算

2. 以销售为起点预算编制流程

1）销售预算

2）生产预算编制

3）直接材料预算编制

4）采购预算编制

5）费用预算编制

6）资本预算编制

7）利用财务数据预测融资需求预算

8）现金流预算编制

9）损益预算编制

案例分析：******股份有限公司预算编制

第四讲：全面预算的执行、控制和调整

一、预算执行存在问题

1.预算与一纸空文

2. 业务审批程序不规范

3. 信息系统薄弱

4. 执行结果利用不力

二、预算控制

1．预算控制分类

1）事中控制

2）事后控制

2. 预算控制方式

1）系统在线控制

2）人工控制

3）分析通报

3. 预算控制方法

4. 预算业务不相容职务分离控制要点

案例讨论：中国华能全面预算管理制度框架

三、预算的监督与检查

1. 全面预算管理监督主体

1）监事会------最高级别监控主体

2）财务总监------预算监控负责人

3）财务、内审和人力------监控和信息反馈中心

4）各责任主体------执行者的自我监控

5）员工------自我激励

2. 检查的方法和手段

3. 预算调整的条件

1）市场环境发生重大变化

2）公司战略发生重大变化

3）内部人事重大变更

4）发生不可抗力

4. 预算调整程序

1）相关部门提交《预算调整申请表》

2）精审核提交预算管理委员会

3）对于超10%调整，提交董事会

4）对申请作出审批

5）由预算部门下达预算调整通知书

第五讲：全面预算的分析与考核

一、预算分析报告内容

1. 上期改进建议执行情追踪

2. 关键指标的完成情况

3. 影响指标完成情况内外部因素分析

4. 分析差异的改进建议、预警及对策

5. 趋势及规律预测

三、企业内部业绩评价

1. 投资中心

2. 成本中心

3. 利润中心

四、预算工作的考核

1. 考核内容

1）预算编制的准确性

2）预算编制的及时性、规范性

3）预算执行程序的规范性

4）预算分析的及时性、全明星和透彻性

5）预算工作组织的周密性

2. 考核办法

1）考核对象

2）考核周期

3）考核等级

3. 激励方式

1）股权激励

2）金钱激励

3）福利激励

4）即时激励

综合案例分析：宝钢预算管理实践

模块二 成本管控与决策

第一讲：成本概念与内涵

一、成本概念

1. 成本的概念

1）经济内涵

2）广义成本

2. 成本核算意义

3. 成本概念的认识

4. 成本与战略

二、成本分类

1. 完全成本

2. 变动成本

3. 费用

第二讲 成本降低的路径与操作方案

一、降成本的方法与路径

1. 料

材料价格（买家、运费、仓储）？供应商、信用政策？材料损耗？提高合格率？优化生产流程？采用新技术、新设备？

2. 工

劳动效率？劳务外包？工作地点？机器人替代？

3. 费

提高管理效率？减少停工？节约、降低消耗？充分利用产能？

二、目标成本法应用

1. 目标成本及决策应用

2. 目标成本法应用过程

3. 目标成本法应用关键环节

4. 目标成本法案例决策分析

落地方案：根据成本降低的措施和目标成本法思路，结合给定的表单，给出成本降低的落地方案

课程提炼与总结

构建本次课程学习地图——结语