牛鑫宇：企业全面预算管理实务------框架与实操

课程背景：

企业全面预算管理是战略执行的重要工具，也是企业内部资源配置的重要手段，绩效管理的主要依据！世界500强企业100%实行全面预算管理，我国财政部和国资委多次下文要求大型央企国企编制全面预算，实施全面预算管理已经成为势在必行的趋势，全面预算管理水平的高低很大程度上决定了一个企业管理水平的高低！

虽然全面预算管理非常重要，但在我国企业发展过程中的应用却非常有限。研究发现主要原因如下：第一，没有树立正确的全面预算管理理念，企业管理高层重视程度不够；第二，编制过程中，因对编制规律掌握不够，并未能结合自身情况而无效；第三，预算实施过程中的执行力度不够，导致预算与实际数据偏差较大。

本课程基于龙佰集团（002601）、骆驼股份（601311）、济南公交、浙江世贸、温州市人民医院等多家公司及医院的全面预算编制的经验，将从对几个故事的剖析出发，通过理论分析与业务实操相结合的方法，以典型案例为主要手段，深入诠释全面预算管理的内涵、重要性和框架体系，指出全面预算编制的基础环境，重点解析如何以企业战略分解为起点确定预算目标，深入分析全面预算编制方法、步骤和过程，以及执行过程中的控制和调整，编制执行中的分析、考核和激励，最后以学员企业为例，讨论并呈现整个全面预算管理的可能的全过程。

课程收益： 

● 提升对全面预算内涵和作用的认知

● 深化对全面预算编制和执行的理解

● 能全面掌握预算编制、执行、调整、分析和考核的方法

● 提升全面预算编制的实战技巧和应用能力，帮助企业建立全面预算管理体系

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：企业中高管理层人员、财务人员等

课程方式：讲师讲授+案例分析+角色扮演+情景模拟+实操演练

课程大纲

导引：几个案例的分析和启示

1. 国内某大桥提前一年半竣工

2. 杜邦集团的成长秘诀

互动讨论：各企业预算编制和执行情况？

第一讲：全面预算管理的重要性及框架体系

解决问题：如何理解全面预算的内涵？为什么全面预算那么重要？全面预算编制需要怎么样的基础条件？全面预算在企业愿景、战略与计划中处于怎样的位置？怎样的预算可以称得上高质量的预算？

一、全面预算的本质

1. 概念

2. 特征

二、企业愿景、战略与预算

1. 愿景

2. 战略

3. 预算

三、高质量全面预算的特征

1. 偏差

2. 过程

3. 可操作性

4. 价值创造

对全面预算有比较精准和全面的把握，知道什么样的预算也是理想或高质量的预算。

第二讲：全面预算实施的环境保障

解决问题：做好企业全面预算需要怎样的管理基础？

一、高层领导重视及全员参与

二、健全的预算组织体系

1. 预算决策机构：董事会和预算管理委员会

2. 预算日常牵头机构：财务部

3. 预算执行机构：各责任中心

4. 预算监控机构：财务部和审计部

5. 预算考评机构：人力资源部和财务部

三、完善的内部管理制度和管理信息统计体系

1. 确保基础数据真实和准确的前提

2. 保障预算顺利推进的前提

四、配套的绩效考核体系

互动讨论：公司全面预算管理的基础环境具备吗？

第三讲：全面预算编制的启动和实施

解决问题：全面预算的目标如何确定？通过哪些途径得到的目标才能既能让领导满意，又能让员工接受，并能最大化优化企业利润和价值？如何理解全面预算编制的方法并能合理利用？怎样理解全面预算的框架及内在逻辑？如何确定并论证销售等业务预算的数据和行动方案？

一、战略优化与全面预算的编制

1. 年度战略调整与优化

2. 年度目标与计划的确定（四个工具应用）

1）基于历史数据多元回归方法

2）平衡记分卡方法应用

3）标杆法

4）联合积数法

3. 年度预算的编制

4. 公司年度预算的批准

讨论：从战略到年度目标的确定是预算编制的关键环节，也是重要的先决条件，讨论公司目标的确定。

二、预算编制启动与方法

1. 预算编制的启动

1）预算启动会

2）部门内部沟通会议

3）跨部门沟通会议

2. 确定预算编制内容体系

1）战略目标分解

2）业务预算

3）资本预算

4）预计现金流量表

5）预算损益表

6）预算资产负债表

3. 确定预算编制的方法

1）固定预算

2）零基预算

3）弹性预算

4）滚动预算

5）增量预算

三、预算编制的实施------以销售为起点预算编制流程（公司不同业务部门表单设计与填制）

1. 销售预算

2. 生产预算编制

3. 直接材料预算编制

4. 采购预算编制

5. 费用预算编制

6. 资本预算编制

7. 利用财务数据预测融资需求预算

8. 现金流预算编制

9. 损益预算编制

案例分析：***股份有限公司预算编制

讨论：从销售预算作为重点和起点，分组讨论预算编制数据质量，目的调整和优化数据

第四讲：全面预算的执行、控制和调整

解决问题：如何确保全面预算执行能符合原有预算数据？全面预算执行过程中如何控制？方法的选择与度的把握？什么条件下能接受预算的调整？预算的调整需要怎么样的程序保障？

一、预算执行存在问题

1. 预算与一纸空文

2. 业务审批程序不规范

3. 信息系统薄弱

4. 执行结果

二、预算控制

1. 预算控制分类

1）事中控制

2）事后控制

2. 预算控制方式

1）系统在线控制

2）人工控制

3）分析通报

3. 预算控制方法

1）制度控制

2）业务控制

3）资金控制

4）合同控制

5）成本控制

三、预算的监督与检查

1. 全面预算管理监督主体

1）监事会——最高级别监控主体

2）财务总监——预算监控负责人

3）财务、内审和人力——监控和信息反馈中心

4）各责任主体——执行者的自我监控

5）员工——自我激励

2. 检查的方法和手段

3. 预算调整的条件

1）市场环境发生重大变化

2）公司战略发生重大变化

3）内部人事重大变更

4）发生不可抗力

4. 预算调整程序

1）相关部门提交《预算调整申请表》

2）精审核提交预算管理委员会

3）对于超10%调整，提交董事会

4）对申请作出审批

5）由预算部门下达预算调整通知书

第五讲：全面预算的分析与考核

解决问题：全面预算执行过程中如何有效分析？分析的目的、工具和对策分析？如何理解全面预算考核的重要性？如何选择预算的考核指标？

一、预算分析流程

1. 确定分析对象、方法和标准

1）收集资料

2）差异计算

3）预算分析表

4）定性和定量分析

2. 对形成差异进行分析

3. 差异原因的报告和确认

1）改进措施和建议

2）预算预警

3）预算考核

二、预算分析报告内容

1. 上期改进建议执行情追踪

2. 关键指标的完成情况

3. 影响指标完成情况内外部因素分析

4. 分析差异的改进建议、预警及对策

5. 趋势及规律预测

三、企业内部业绩评价

1. 投资中心

1）计算公式

2）指标特点

2. 成本中心

1）定义

2）特点

3）分类

4）考核指标

3. 利润中心

四、预算工作的考核

1. 考核内容

1）预算编制的准确性

2）预算编制的及时性、规范性

3）预算执行程序的规范性

4）预算分析的及时性、全明星和透彻性

5）预算工作组织的周密性

2. 考核办法

1）考核对象

2）考核周期

3）考核等级

3. 激励方式

1）股权激励

2）金钱激励

3）福利激励

4）即时激励

课程提炼与总结

构建本次课程学习地图——结语