孙美杰：企业年终关账与汇算清缴

课程背景

2019年减税降费等财税政策频出，“金税三期”的大数据评估与云计算加剧了企业财务管理的涉税风险，对企业财务规范和税收风险防范提出了更高的要求，岁末年初因涉及到年终关账及面临汇算清缴，是企业财务人员一年中最繁忙的时候，更是一年中最关键的时期，有许多工作要做：清查资产、核实债权债务、自查当期业务发票、纳税自查、收入核算事项、特殊业务的处理、结账、编制财务会计报告等，次年5月底前要进行汇算清缴。所有业务的处理均应站在税务角度进行通盘考虑，否则会为企业带来涉税风险。

资深企业财税实战讲师将业财税相融合，为你梳理年终决算流程及每一财税环节需要关注的事项，针对年终财务最容易出现的涉税风险做出特别强调，以规范年终账务处理及规避财税风险。同时从2019的财税新政到纳税调整及各汇算清缴报表的填列逐一讲解，以保证企业顺利完成年终决算和汇算清缴工作。

课程收益：

● 掌握清查资产、核查债权债务的方法；

● 掌握发票的审核方法，以防范纳税风险；

● 能够针对性检查企业当年的账务处理；

● 掌握年终决算的主要的账务处理及年终决算方法；

● 掌握财税新政及主要税会差异，完成汇算清缴工作。

课程时间：2天，6小时/天（年终关账1天，汇算清缴1天）

课程对象：企业中高层财务管理人员、税务经理、其他岗位的财务人员、经营人员等

课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

第一篇 年终决算

第一讲：清查资产、核查债权债务

一、清查资产

1. 库存现金的盘点

1）编制库存现金盘点表

2）针对盘盈盘亏进行账务处理

互动：库存现金盘点时应注意哪些问题？

2. 银行存款的清查

互动：银行存款余额调节表由谁来编制？编制所需资料有哪些？

3. 存货的清查

1）编制存货盘点表

2）针对盘盈盘亏进行账务处理

思考：存货盘点表列示的主要项目有哪些？

4. 固定资产的清查

关注点：固定资产的盘盈及盘亏的账务处理

5. 无形资产的清查

6. 长期待摊费用的清查
二、核查债权债务

1. 应收账款的核对、落实债务人的财务状况，确认计提坏账准备

2. 其他应收款催要结算，避免损失和产生税务风险，特别是股东的借款

3. 应付账款的核对、暂估金额的审核

4. 其他应付款的核对

5. 应付职工薪酬的计提、注意年终奖金的计提

三、核查损益

1. 业务招待费的核查：账务处理是否正确？餐费你认为都应计入业务招待费吗？

2. 广告费与业务宣传费的核查

3. 借款费用的核查

关注点：资本化与费用化、金融机构的借款、非关联方企业借款、关联方借款、对个人的借款等）

第二讲：发票的审核

一、审核票据的合法有效性

1. 专业发票

2. 基于行政管理活动收付款项的收付款凭证

3. 基于单位内部经营管理和财务管理的需要的自制的原始单据

二、发票允许税前扣除的时间要求

思考：对年末未取得发票的成本费用怎么处理？

1. 年末未取得发票的会计处理

2. 年末未取得发票的税务处理

1）可以在税前扣除的取得发票的时间点

2）汇算清缴完成后才取得发票的处理方法

互动：根据税务处理的规定，实务中如何加强成本费用发票的管理？

第三讲：收入核算事项

一、年终关账收入的正确性政策解析

二、企业所得税、增值税会计准则收入确认差异

1. 企业所得税口径

2. 企业所得税视同销售规定

3. 增值税口径

4. 增值税视同销售规定

5. 会计准则口径

三、营业外收入纳税调整事项以及账务处理

关注点：新准规定的营业外收入的核算范围

第四讲：测算税负，检查当年的税费缴纳情况

一、增值税税负

1. 计算方法

2. 财务人员应在事前做好增值税的筹划工作

二、企业所得税税负

关注点：计算方法

三、印花税及企业其他主要税种等

第五讲：检查企业当年的账务处理

一、检查是否符合新会计准则

关注点：存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等

二、核准会计估计

关注点：根据年末的情况，对企业在年中做的会计估计进行重新估计，看一下当时的估计是否合理

三、检查摊销和计提情况

关注点：检查有无遗漏的摊销或折旧事项，如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记无法在税前扣除的

四、检查本期内所发生的各项经济业务是否全部登记入账

第六讲：主要税会差异及特别需关注的业务，为汇算清缴作准备

一、固定资产相关事项

1. 优惠政策

1）加速折旧优惠政策

2）500万以内的设备等一次扣除政策

实务操作：结合案例讲解优惠政策的纳税调整

2. 借款利息资本化

二、资产损失涉税事项

1. 资产实际发生损失

关注点：是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失等。可以税前扣除，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查

2. 资产减值损失

关注点：不得税前扣除

三、研发费用加计扣除

关注点：研发费用的核算是否规范，决定能否享受加计扣除的关键

实务操作：对研发费用科目设置的建议

四、工资、奖金跨年发放

关注点：只有在当期已计提，在汇算清缴之前实际发放，方可税前扣除

实务操作：奖金发放时点不同的税务处理

第七讲：年终主要账务处理

一、结转本年利润

关注点：年终将“本年利润”结转至“利润分配—未分配利润”后，该账户无余额

二、计提盈余公积

关注点：以净利润为基础计提法定公积金（10%）和任意公积金，法定盈余公积达到注册资本50%时可不再提取

三、提取应付股利

关注点：如计提了应付股利，不要忘记代扣个人股东的个税

思考：如何计算个人股东的个税？

四、结转利润分配

关注点：年终应将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目，结转后除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

实务操作：以完整案例讲解年终账务处理

第八讲：《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法

一、结账时，应当结出每个账户的期末余额

关注点：本月合计、本年累计的书写，注意会计信息系统与手工结账划线的差异

二、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度

关注点：在摘要栏注明“结转下年”，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样

互动：有余额的账户余额结转至下年的方法？

第二篇 汇算清缴

第一讲：企业所得税汇算清缴

一、企业所得税

1. 什么是企业所得税

2. 企业所得税的纳税人

3. 企业所得税的征税对象

4. 企业所得税的税率

5. 企业所得税的征税方式

思考：什么情况下会被核定征收企业所得税？

二、汇算清缴

1. 什么是企业所得税汇算清缴

2. 哪些企业需汇算清缴

3. 汇算清缴的时间

4. 汇算清缴需要填制哪些表格

第二讲：收入的确认及税前扣除项目

一、未执行新收入准则的纳税人收入的确认

1. 销售商品收入的确认

2. 提供劳务收入的确认

3. 让渡资产使用权收入的确认

二、执行新收入准则的纳税人收入的确认

1. 收入确认的原则

2. 收入确认的迹象

3. 收入确认的五步法模型

三、所得税的税前扣除项目

1. 扣除项目的原则

2. 扣除项目的范围：成本、费用、税金、损失、其他等

关注点：扣除项目及比例等，工资、薪金支出；三项经费；四险一金；利息费用；借款费用；汇兑损失；业务招待费；广告费和业务宣传费；租赁费；公益性捐赠支出（注意2019年的扶贫损赠）；资产损失；税金类的扣除

3. 不得扣除项目

关注点：是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现

第三讲：汇算清缴涉及的税收新政

一、税收新政及相关减免报表的填列

1. 不征税收入

2. 免税收入

3. 固定资产加速折旧及税前一次性扣除

4. 小型微利企业所得税政策

5. 小规模纳税人的优惠政策

6. 扶贫捐赠

7. 研究开发费用税前加计扣除

8. 弥补亏损

关注点：2019年针对高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限为10年

9. 城镇土地使用税等 “六税一费”优惠事项资料留存备查的公告

第四讲：汇算清缴相关表格的填列

一、封面、表单及企业基本信息表

关注点：基本信息表的填列

二、收入、成本支出明细表

1. 收入明细表

2. 成本支出明细表

3. 期间费用明细表

三、调整类申报表的填列

1. 视同销售表

2. 内税调整项目明细表

关注点：房地产企业开发产品销售收入

3. 未按权责发生制确认收入纳税调整

4. 特殊事项收入确认的时点

5. 资产折旧、摊销及纳税调整

6. 折扣、折让与退回及纳税调整

7. 广告费和业务宣传费及纳税调整

8. 职工薪酬支出及纳税调整

9. 捐赠支出及纳税调整

10. 资产折旧、摊销及纳税调整

11. 资产损失填列

12. 业务招待费等

四、其他申报表的填列

1. 视同销售表

2. 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

3. 研发费用加计扣除明细表

4. 所得减免优惠明细表

5. 减免所得税优惠明细表

6. 弥补亏损明细表

五、企业所得税年度纳税申报表的填列

所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减

应纳税款=所得额×税率

六、汇算清缴后企业所得税的账务处理

关注点：《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中的规定

课程结束