让一部分企业先学到真知识！
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课程背景
税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证包括车票、原材料发票等外部凭证，也包括工资汇总表、领料单等内部凭证。做为税前扣除的依据，需具有真实性、合法性与关联性。
在“金税四期”的日趋苛刻的稽查环境下，进一步加大了企业税前扣除凭证的涉税风险，对于不合规范的票据均不得税前扣除。因此企业应加大对税前扣除凭证相关政策的理解与掌握，并提升其风险意识和风险管理的实操技能。
资深企业财税实战讲师将借助实务典型案例，重点讲解企业所得税税前扣除凭证管理办法、发票使用的审核规定及违规处理与风险控制、税前扣除主要项目及扣除凭证实务与风险控制三部分的内容，均依据最新财税政策，针对性与实用性强。
课程收益：
● 掌握企业所得税税前扣除凭证管理办法；
● 掌握发票使用的审核规定及违规处理与风险控制；
● 掌握税前扣除主要项目及扣除凭证实务与风险控制。
课程特色：
● 实务案例，深入浅出，通俗易懂；
● 最新财税，狠抓落地，创造价值。
课程时间：1天，6小时/天
课程对象：财务人员、各部门员工
课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导
课程大纲
第一讲：企业所得税税前扣除凭证管理办法
一、税前扣除凭证的基本规定
1. 管理中应遵循的原则
关注点：真实性、合法性、关联性
2. 取得的时间规定
关注点：汇算清缴期结束前
3. 需留存备查的资料
二、企业所得税税前扣除凭证的分类
1. 内部凭证
关注点：如领料单、差旅费报销单等
2. 外部凭证
关注点：发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等
三、外部凭证的业务分类及凭证取得规定
1. 在境内发生的支出属于增值税应税项目的凭证取得规定
(1) 对方为已办理税务登记的增值税纳税人
(2) 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人
关注点：什么是收款凭证？收款凭证应载明哪些信息？
2. 在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的凭证取得规定
(1) 对方为单位的
(2) 对方为个人的
(3) 但按税务总局规定可以开具发票的
3. 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出凭证开具规定
关注点：以何作为税前扣除凭证？
l 典型案例
四、企业未取得合格税前扣除凭证的处理
1. 税法规定：不合规发票、不合规其他外部凭证不得作为税前扣除凭证
2. 补救措施有哪些？
关注点：如因对方注销等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证怎么办？
3. 被税务机关发现的处理措施
4. 以后年度取得相应凭证追补扣除的规定
l 典型案例
五、“分割单”作为税前扣除凭证的规定
1. 在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的
2. 在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的
3. 企业租用办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，采用分摊方式的
l 典型案例
第二讲：发票使用的审核规定及违规处理与风险控制
一、取得发票的基本要求
1. 取得与经营活动相符的发票
2. 使用发票时不得发生的行为
二、发票的真伪鉴别
1. 依据发票的防伪措施鉴别
2. 通过发票查验平台查验
3. 申请税务机关进行鉴别
三、取得发票的合法有效审核
1. 审核发票记载的业务真实性
2. 审核发票开具的规范性
(1) 发票的购买方信息是否相符
(2) 发票的内容是否填写齐全
(3) 纸制发票的专用章是否按规定加盖
(4) 发票的填写是否符合规范
关注点：有无出现汇总开具的增值税专用发票？
(5) 发票的备注栏是否按规定注明
关注点：哪些发票备注栏必须填写内容？否则损失巨大！
3. 审核发票开具的逻辑性
(1) 适用的税率或征收率是否准确
(2) 计量单位是否符合常规
(3) 单价是否大幅偏离公允价值
l 典型案例
四、发票的违规处理
关注点：虚开发票的情形及违规处理
l 典型案例
第三讲：税前扣除主要项目及扣除凭证实务与风险控制
一、工资薪金等人工成本
1. 工资薪金税前扣除的条件
(1) 实际发生
① 年度内支付属于本年度的工资薪金
② 在汇算清缴前支付了已预提汇缴年度的工资薪金
(2) 合理性
2. 工资薪金税前扣除凭证：工资汇总表
3. 汇算清缴前尚未支付的工资，能否税前扣除？
4. 公司雇佣季节工、非全日制用工、实习生的支出，如何税前扣除？
关注点：非全日制用工的工资表间隔时间、证据资料有哪些？
5. 劳务派遣用工支出，如何税前扣除？
6. 辞退福利如何税前扣除？
7. 职工住房补贴如何税前扣除？
8. 职工交通费补贴如何税前扣除？
9. 企业缴纳的补充养老保险、补充医疗保险如何税前扣除？
10. 给员工购买的人身意外险、人身安全保险如何税前扣除？
11. 企业缴纳的责任险能否税前扣除？
12. 为员工支付取暖费能否税前扣除？
13. 以现金形式发放的职工餐补能否税前扣除？
14. 报销的直系亲属医疗费能否税前扣除？
15. 工费经费以什么凭证进行税前扣除？
l 典型案例
二、业务招待费
1. 业务招待费的具体包括哪些内容？
2. 业务招待费税前扣险标准？
3. 与客户一起出差考察报销的客户差旅费能否税前扣除？
4. 业务招待费的涉税风险有哪些？
5. 餐费都属于业务招待费吗？
6. 企业内部会议期间/培训期间等发生的餐费，应提供哪些凭据？否则多纳税！
l 典型案例
三、差旅费
1. 针对重复打印的电子发票，如何规避重复报销？
2. 差旅费审核的要点
3. 差旅费报销制度与流程
四、捐赠支出
1. 一般性捐赠税前扣除的规定
2. 扶贫捐赠：据实扣除
3. 捐赠需要通过哪些组织？
4. 捐赠支出税前扣除票据有哪些？
关注点：如果是扶贫捐赠需在票据上注明扶贫地区的名称
5. 税前扣除原则：先扣除之前年度结转过来的捐赠、当年扶贫捐赠不占当年比例限额指标
l 典型案例
五、罚金、罚款和被没收财务的损失
1. 罚款、罚金及被没收财物损失：不得扣除
2. 税收滞纳金、加收利息：不得扣除
3. 赞助支出：不得扣除
关注点：税收滞纳金、加收利息不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。
4. 相关票据
l 典型案例
六、研发费用
1. 研发费用加计扣除政策
2. 要享受优惠政策，费用的发生需有合法票据及必要资料
关注点：用于研发的设备又用于经营，需准备什么资料？
3. 实务建议
关注点：规范管理制度、完善管理流程、科目设置要科学
l 典型案例
七、其他税前扣除问题
1. 员工个人抬头的票据能否税前扣除？
2. 收到商场的“预付卡”发票，能否税前扣除？
3. 关于税前扣除凭证递交时间问题：财务部应做的提醒工作
(1) 日常，企业应有哪些税前扣除凭证管理制度和流程？递交财务的时间应如何规定？
(2) 每年年末前，财务部针对税前扣除凭证的递交应做怎样的通知？
(3) 每年年末前，财务部是否应统计需预提的大额费用？
(4) 次年年初，财务部针对税前扣除凭证的递交应做怎样的通知，以备汇算清缴？
l 典型案例
课程结束，总结及答疑
孙美杰